Carte PAN Inde
Les termes utilisés dans le domaine fiscal peuvent prêter à confusion ou se ressembler, mais leur signification peut être différente et ils peuvent également avoir des fonctions différentes. Il est difficile de passer par un processus de déclaration fiscale et de ne pas voir une terminologie qui dépasse votre compréhension. Parmi les termes les plus courants, on trouve PAN, TAN et TIN. Cet article s’attache à définir ces termes et à souligner les différences qui les distinguent.
Définition des termes
PAN est l’abréviation de Permanent Account Number (numéro de compte permanent). Il s’agit d’un code unique de 10 chiffres alphanumériques attribué à chaque contribuable en Inde. Le PAN est délivré par le département de l’impôt sur le revenu (Income Tax Department), un processus supervisé par le Conseil central des impôts directs (Central Board for Direct Taxes). Il est obligatoire pour toute personne impliquée dans le commerce et dont les transactions dépassent une certaine limite fixée par le pays. Par essence, un PAN est une représentation d’un individu auprès du département et est utilisé pour divers documents financiers afin d’identifier la personne. Une carte ou un numéro PAN est une forme d’identification essentielle et est généralement exigée des citoyens qui souhaitent créer une entreprise ou une société à responsabilité limitée.
Le TAN (Tax Deduction and Collection Account Number) est un code unique composé de 10 chiffres alphanumériques, également délivré par le département de l’impôt sur le revenu (1). Il est délivré à toute entité ou organisation qui prélève l’impôt à la source (Tax Deducted at Source – TDS) ou qui est tenue de collecter l’impôt à la source (Tax Collected at Source – TCS). Cette organisation ou entité peut être une simple entreprise ou une banque qui prélève l’impôt sur les salaires de ses employés.
Le numéro d’identification du contribuable (TIN) est un code de 11 chiffres, qui est exigé de tous les fabricants, commerçants, vendeurs, exportateurs, vendeurs en ligne et de tout autre commerçant ou revendeur qui est censé payer la taxe sur la valeur ajoutée. Le numéro d’identification du contribuable a été initialement introduit par le département de l’impôt sur le revenu pour moderniser les systèmes fiscaux préexistants de contrôle, de comptabilité, de traitement et de recouvrement des impôts directs à l’aide des technologies de l’information (2). Il permet aux activités fiscales d’une personne dans un État de se refléter automatiquement dans un autre État au moment du paiement. Aux États-Unis, le NIF est attribué par l’administration de la sécurité sociale ou par l’Internal Revenue Service (IRS). Il est également appelé numéro de TVA, numéro CST ou numéro de taxe sur les ventes.
Différences
Ces termes ont tous des significations différentes, et chacun est différent de l’autre. Voici quelques aspects dans lesquels ces termes sont différents et une description de la manière dont ces différences se produisent.
Agence qui cède
Les numéros PAN, TAN et TIN étant tous des numéros d’identification liés à l’impôt, ils sont délivrés par des organismes chargés de la collecte, du traitement et de la comptabilisation des impôts. Les numéros PAN et TAN sont tous deux délivrés par le département de l’impôt sur le revenu. Toutefois, l’attribution du PAN est généralement supervisée par le Central Board for Direct Taxes (Conseil central des impôts directs). Le TIN est généralement attribué par l’administration de la sécurité sociale ou par l’Internal Revenue Service en Inde. Aux États-Unis, le TIN est attribué par le département des impôts commerciaux des gouvernements de chaque État.
Structure du code
Les codes ont tous des structures distinctes qui les identifient de manière unique. Le PAN et le TAN sont tous deux des codes alphanumériques à dix chiffres. Toutefois, leur contenu et leur disposition sont légèrement différents. En commençant par PAN, le numéro est composé de cinq caractères alphabétiques, suivis de quatre caractères numériques et d’un, puis le dernier caractère est un alphabet. Les trois premières lettres sont un arrangement d’alphabets allant de AAA à ZZZ. Vient ensuite le quatrième caractère qui est un identifiant du titulaire unique de la carte tel que prédéfini. Chaque lettre a ce qu’elle représente (3). Le cinquième caractère est le premier caractère du nom de la personne dans le cas d’une carte PAN personnelle ou le nom de l’entité dans le cas d’une société/HUF/Firmme/AOP/BOI/Autorité locale/Personne morale ou Gouvernement. Le dernier caractère est un alphabet qui fait office de chiffre de contrôle.
Un TAN a pratiquement la même structure qu’un numéro PAN, sauf qu’il comporte cinq caractères numériques avant le chiffre de contrôle. Les trois premiers caractères alphabétiques représentent la ville dans laquelle le numéro a été attribué. Le TIN, quant à lui, est un code numérique à onze chiffres dont les deux premiers caractères représentent le code de l’État auquel il a été attribué. Les neuf autres caractères peuvent varier d’un État à l’autre.
Objet
Il y a la finalité pour laquelle ces numéros sont destinés. Le PAN sert de code universel pour identifier les transactions financières. Il permet de contrôler toutes les transactions qui comportent un élément potentiellement imposable. Le TAN, quant à lui, est utilisé pour systématiser la déduction et la collecte des impôts à la source (TDS et TCS). Le collecteur ou le déducteur est tenu d’indiquer le TAN dans toutes les déclarations TDS et/ou TCS, dans tous les challans de paiement TDS/TCS et dans les certificats TDS/TCS (1). Un TIN est utilisé pour identifier tous les commerçants qui sont enregistrés sous le régime de la TVA. Il permet de suivre toutes les activités liées à la taxe sur la valeur ajoutée dans le pays.
Personnes/entités habilitées
En ce qui concerne les personnes ou les entités qui doivent posséder ces numéros, cela dépend principalement de l’objectif du numéro. Par exemple, le numéro de compte permanent (PAN) étant utilisé pour suivre toute transaction financière imposable, chaque contribuable du pays est tenu de posséder un PAN à des fins d’identification. Le TAN, quant à lui, est exigé de toute personne ou entité chargée de collecter ou de déduire l’impôt à la source. Il s’agit principalement des employeurs qui déduisent l’impôt des salaires de leurs employés. Le TIN doit être détenu par tous les commerçants et négociants qui sont censés payer la taxe sur la valeur ajoutée et qui le font dans tout le pays.
Législation
Chacun de ces numéros est régi par une loi constitutionnelle. Le PAN est prévu par la section 139 A de la loi sur les technologies de l’information de 1961 en Inde. Le TAN est prévu par la section 203A de la loi sur l’impôt sur le revenu de 1961 et le TIN est pris en compte par différentes lois variant d’un État à l’autre.
Pénalités
Étant donné que chacun de ces chiffres constitue une exigence constitutionnelle étayée par diverses lois, il y a forcément des conséquences ou un prix à payer si les règles établies ne sont pas respectées. Les sanctions varient d’un État à l’autre en cas de non-respect du TIN (2). Une pénalité de 10 000 roupies est imminente en cas de non-respect des règles du PAN et de celles du TAN, comme le dépôt trimestriel des déclarations TDS par l’entreprise ou le fait de ne pas mentionner le TAN dans les documents spécifiques.
Formulaires de demande
Pour une demande de PAN, un Indien doit remplir un formulaire connu sous le nom de formulaire 49A, tandis qu’un étranger qui souhaite faire une demande pour obtenir le PAN doit remplir le formulaire 49AA. Pour demander un TAN, le demandeur doit remplir le formulaire 49B. Enfin, la demande de TIN nécessite de remplir différents formulaires en fonction de l’État dans lequel la demande est faite.
Documents requis pour la demande
Pour demander le PAN, le demandeur doit être en possession d’une carte d’identité valide ou d’une preuve de possession d’une carte d’identité, d’une preuve de son adresse, de photographies s’il s’agit d’un demandeur individuel et d’une preuve de son âge ou de sa date de naissance (1). Cependant, pour la demande de TAN, aucun document n’est requis, sauf pour la demande de TAN en ligne, où le demandeur doit soumettre l’accusé de réception signé. Pour demander un TIN, le demandeur a besoin d’une preuve d’enregistrement, de la possession d’un PAN et d’une preuve d’identité du propriétaire. Toutefois, ces exigences peuvent changer en fonction de l’État dans lequel l’entité a déposé une demande.
Coût de la demande
La demande de PAN en Inde est divisée en deux catégories. La première concerne l’adresse de communication située à l’intérieur du pays et l’autre l’adresse de communication située à l’extérieur de l’Inde. Les frais sont respectivement de 107 roupies et de 989 roupies. La demande de TAN coûte 55 roupies au demandeur, qui doit en outre s’acquitter de la taxe sur les services. Le coût de la demande de TIN varie également en fonction de l’État dans lequel la demande est faite.
Tableau 1 : Résumé des différences entre PAN, TAN et TIN.
49AA (étrangers)
Si l’adresse de communication est située à l’extérieur du pays ; 989 Rs.